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近日,全國多家物流貨運(yùn)公司因虛開發(fā)票被查!這些貨運(yùn)公司被查的原因均為接受了知名網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺浙江沈氏省心物流科技有限公司(以下簡稱浙江沈氏公司)開具的增值稅專用發(fā)票,這些發(fā)票已經(jīng)被判定為虛開。
去年9月2日,浙江沈氏公司的官方微信公眾號“省事物流平臺”發(fā)出情況說明稱,浙江省事省心物流科技有限公司,現(xiàn)在因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票被稅局和公安經(jīng)偵部門立案調(diào)查,我們正積極應(yīng)對此次公司的法律風(fēng)險(xiǎn),截止今日,該案尚在公安偵查階段,未經(jīng)法院審判,感謝您的一直關(guān)注。
2020年5月19日,麗水市貨運(yùn)物流企業(yè)——浙江沈氏公司經(jīng)過省交通運(yùn)輸主管部門的互聯(lián)監(jiān)測,通過線上服務(wù)能力審核、接口接入審核、八項(xiàng)能力認(rèn)定審核等程序,取得了浙江省第一張“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”資質(zhì)的道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證,也是麗水市唯一的一張“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”牌照。
一、張家港保稅區(qū)一物流公司
行政處罰決定書文號:蘇保稅稽罰﹝2022﹞13號
違法事實(shí)顯示,該公司(一)涉案發(fā)票認(rèn)證抵扣及成本列支情況
該單位取得浙江沈氏省心物流科技有限公司(以下簡稱浙江沈氏公司)開具的10份增值稅專用發(fā)票(發(fā)票代碼3300193130,發(fā)票號碼32498951、32567158、48761236、48998269、49051384、49181332-49181333、49338278、49541718、49622983,金額6079911.02元,稅額547189.60元,價稅合計(jì)6627100.62元),于所屬期2020年4月抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額142385.11元,所屬期2020年7月抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額76539.80元,所屬期2020年8月抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額246569.89元,所屬期2020年9月抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額63870.48元,所屬期2020年12月抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17824.32元,并于2020年度企業(yè)所得稅稅前列支成本6079911.02元。
(二)取得發(fā)票的過程
1.對涉案人員的調(diào)查情況
根據(jù)該單位實(shí)際負(fù)責(zé)人黃某詢問筆錄,及賬務(wù)處理等證據(jù)資料,該單位主要從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),運(yùn)力不足時會把部分運(yùn)輸業(yè)務(wù)根據(jù)貨源地分包給各地的貨物配載,而這些貨物配載作為個人運(yùn)輸者一般都不開具運(yùn)輸發(fā)票或讓其他公司開具發(fā)票。為了保證取得的運(yùn)輸發(fā)票沒有問題,經(jīng)朋友介紹黃某認(rèn)識了浙江一大型物流平臺企業(yè)——浙江沈氏公司的業(yè)務(wù)推廣員張某,雙方選定“無車承運(yùn)模式”作為合作方式,并簽訂合作協(xié)議。雙方只就協(xié)議完成資金走賬,在形式上完成“無車承運(yùn)”業(yè)務(wù),實(shí)際運(yùn)費(fèi)并不支付給浙江沈氏公司,而是按運(yùn)費(fèi)5.5%作為開票“服務(wù)費(fèi)”支付給浙江沈氏公司。該單位現(xiàn)無法補(bǔ)開符合規(guī)定的發(fā)票。該單位根據(jù)發(fā)票金額通過銀行轉(zhuǎn)賬到浙江沈氏公司賬戶,浙江沈氏公司在扣除5.5%的“服務(wù)費(fèi)”后將余額轉(zhuǎn)入黃某提供的個人賬戶。根據(jù)雙方之間的合作協(xié)議,該單位打款給浙江沈氏公司后,浙江沈氏公司扣除開票“服務(wù)費(fèi)”后把余款直接轉(zhuǎn)給“實(shí)際承運(yùn)方”,楊某紅等個人賬戶是黃某以“實(shí)際承運(yùn)方”名義提供給浙江沈氏公司的。該單位無法換開/補(bǔ)開發(fā)票。
2.資金流檢查
該單位賬面支付給浙江沈氏公司6627100.49元,其中通過銀行轉(zhuǎn)賬支付給浙江沈氏公司6627100.43 元,差額部分為現(xiàn)金支付。浙江沈氏公司扣除5.5%的“服務(wù)費(fèi)”后將余額轉(zhuǎn)入黃某提供的實(shí)際承運(yùn)個人賬戶,如楊某紅、石某飛和郭某等,共計(jì)6262010.00元,差額 365090.43元。國家稅務(wù)總局麗水市稅務(wù)局第二稽查局提供的材料同樣印證了回款情況以及服務(wù)費(fèi)率5.5%的事實(shí)。
3.貨物流檢查
該單位提供有運(yùn)輸服務(wù)清單和運(yùn)輸車輛行駛證、機(jī)動車駕駛證等材料。綜合上述檢查情況及證據(jù)材料來看,浙江沈氏公司與該單位并無真實(shí)業(yè)務(wù),該單位通過支付開票“服務(wù)費(fèi)”的方式取得發(fā)票的行為屬于虛開增值稅專用發(fā)票。
該單位取得定性虛開的增值稅專用發(fā)票,不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定,該單位以支付開票“服務(wù)費(fèi)”方式取得發(fā)票,進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),造成少繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅的行為已構(gòu)成偷稅,同時根據(jù)《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)第三十二條第五款的規(guī)定
國家稅務(wù)總局張家港保稅區(qū)稅務(wù)局稽查局對該公司處造成少繳增值稅稅款547189.60元百分之六十的罰款328313.76元,處造成少繳城市維護(hù)建設(shè)稅27359.48元百分之六十的罰款16415.68元。
二、惠州市一物流有限公司
行政處罰決定文書號:惠稅一稽罰〔2022〕110號
違法事實(shí):該單位取得浙江沈氏省心物流科技有限公司(以下簡稱沈氏公司)2020年7月至2021年1月開具的7份增值稅專用發(fā)票(發(fā)票代碼:*,發(fā)票號碼:*,金額合計(jì):864,978.68元,稅額合計(jì):77,848.12元,價稅合計(jì):942,826.80元),被國家稅務(wù)總局麗水市稅務(wù)局第二稽查局來函證實(shí)為虛開發(fā)票。
經(jīng)檢查,因該單位因業(yè)務(wù)發(fā)展需要,通過沈氏公司業(yè)務(wù)員賴經(jīng)理(聯(lián)系電話:1*8)介紹了解到對方公司設(shè)立的無車承運(yùn)人平臺,經(jīng)過上門溝通、平臺叫車演示,于2020年9月9日雙方正式簽訂運(yùn)輸合同,合同約定該單位在平臺上發(fā)出用車需求時,平臺找出相應(yīng)匹配運(yùn)力的運(yùn)輸車輛,將貨物安全韻達(dá)目的后,該單位根據(jù)客戶的簽收單等單據(jù)確認(rèn)運(yùn)輸金額,按月憑發(fā)票通過銀行支付運(yùn)費(fèi)。但因該平臺業(yè)務(wù)不成熟,該單位單獨(dú)聯(lián)系與個人司機(jī)的合作業(yè)務(wù)不能在平臺上交易,只能直接跟司機(jī)結(jié)算運(yùn)費(fèi)。因此賴經(jīng)理表示在平臺完善期間,該單位需根據(jù)每個月的業(yè)務(wù)量向?qū)Ψ缴暾堥_具增值稅發(fā)票,并要求支付5.6%的服務(wù)手續(xù)費(fèi)。該單位將相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)以公賬轉(zhuǎn)賬方式支付到沈氏公司公賬上(于2020年8月26日支付131,100.00元,2020年7月30日支付150,000.00元,2020年9月29日支付102,200.00元,2020年10月22日支付53,700.00元,2020年11月13日支付117,076.80元,2020年12月9日支付192,020.00元,2021年1月19日支付196,730.00元,合計(jì)942,826.80元)。沈氏公司扣除服務(wù)手續(xù)費(fèi)后再轉(zhuǎn)回到鐘展祥銀行賬戶(于2020年7月30日轉(zhuǎn)回141,600.00元,2020年8月26日轉(zhuǎn)回123,758.40元,2020年9月29日轉(zhuǎn)回96,476.80元,2020年10月22日轉(zhuǎn)回50,692.80元,2020年11月13日轉(zhuǎn)回110,520.50元,2020年12月9日轉(zhuǎn)回181,266.88元,2021年1月19日轉(zhuǎn)回185,713.12元,合計(jì)890,028.50元),鐘展祥銀行賬戶轉(zhuǎn)回以上資金后再轉(zhuǎn)回到法定代表人鐘振宇銀行賬戶。
對此,該單位對無法取得發(fā)票部分的相關(guān)運(yùn)輸成本(詳見:車費(fèi)明細(xì)表、微信轉(zhuǎn)賬截圖、送貨單和客戶賬單),通過上述方式由沈氏公司共開具了7份增值稅專用發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理,分別在所屬期2020年7月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12,385.34元,2020年8月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10,824.79元,2020年10月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12,872.48元,2020年11月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額9,666.88元,2020年12月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額15,854.85元,2021年1月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額16,243.78元。發(fā)票已登記入賬列支成本,并已在2020年度企業(yè)所得稅稅前扣除684,492.46元,2021年度企業(yè)所得稅稅前扣除180,486.22元。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)第一條“受票方利用他人虛開的專用發(fā)票,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的,應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款,處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款;進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的,還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的,應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款,處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款”、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(2018年第28號)第十二條“企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票,以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證,不得作為稅前扣除憑證”及《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條:“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任”的規(guī)定,該單位與個人司機(jī)等發(fā)生業(yè)務(wù)往來,與沈氏公司實(shí)際上沒有發(fā)生業(yè)務(wù)往來,但其通過支付手續(xù)費(fèi)及資金回流的方式向沈氏公司取得虛開發(fā)票申報(bào)抵扣稅款并進(jìn)行賬務(wù)處理,其行為已構(gòu)成偷稅,發(fā)票涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,發(fā)票涉及成本不能在相應(yīng)年度企業(yè)所得稅稅前扣除。
處罰依據(jù):1、《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)第一條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條:“自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。(一)本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。(二)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下:當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額”的規(guī)定,該單位利用他人虛開的專用發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款的行為已構(gòu)成偷稅,因該單位是服務(wù)業(yè)納稅人已計(jì)提加計(jì)抵減額,經(jīng)調(diào)整還原后追繳該單位所屬期2020年7月增值稅9,266.65元、2020年8月增值稅12,916.48元、2020年10月增值稅9,773.35元、2020年11月增值稅8,298.51元、2020年12月增值稅13,721.10元、2021年1月增值稅16,243.78元。
2、根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條“凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人,都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅”、第三條“城市維護(hù)建設(shè)稅,以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納”、第四條“城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下:納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%”的規(guī)定,追繳該單位所屬期2020年7月城市維護(hù)建設(shè)稅648.67元(9,266.65×7%),2020年8月城市維護(hù)建設(shè)稅904.15元(12,916.48×7%),2020年10月城市維護(hù)建設(shè)稅684.13元(9,773.35×7%)……
2022年9月8日,國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局第一稽查局對該單位所偷增值稅70,219.87元、城市維護(hù)建設(shè)稅4,915.39元、企業(yè)所得稅38,364.19元,共113,499.45元處0.6倍的罰款68,099.67元.
三、無錫市一運(yùn)輸有限公司
行政處罰決定書文號:錫稅二稽罰﹝2022﹞73號
違法事實(shí)顯示,該單位在2020年至2021年間取得浙江沈氏省心物流科技有限公司開具的13份增值稅專用發(fā)票,發(fā)票代碼為3300193130,發(fā)票號碼49737249、49737250、49560450、24740062、24746883、00926408、24156438、49338485、49051596、48856200、49218115、48728873、49420419,品名為*運(yùn)輸服務(wù)*運(yùn)費(fèi),合計(jì)金額3900932.93元,稅額351083.95 元,價稅合計(jì)4252016.88 元。上述發(fā)票經(jīng)國家稅務(wù)總局麗水市稅務(wù)局第二稽查局證實(shí)為虛開。該單位于2020年4月至2021年5月將上述發(fā)票入賬,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)351083.95 元(2020年4月25506.94元、6月17179.93元、7月21036.65元、8月25419.27元、9月41635.01元、10月40057.25元、11月9203.52元、12月35499.32元,2021年1月62233.37元、2021年2月35061.08元、2021年5月38251.61元),發(fā)票對應(yīng)的金額3900932.93元于2020-2021年結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本(2020年結(jié)轉(zhuǎn)2745475.95元、2021年結(jié)轉(zhuǎn)115545.98元)。經(jīng)查,該單位在無真實(shí)貨物交易的情況下從浙江沈氏省心物流科技有限公司取得了13份虛開的增值稅專用發(fā)票。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定:“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”。根據(jù)《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2018年第11號)第十四條第(二)項(xiàng)規(guī)定:“當(dāng)事人有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰:(二)主動消除或者減輕稅收違法行為危害后果的”。根據(jù)《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告》(國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2018年第8號)有關(guān)規(guī)定:“1、納稅人實(shí)施偷稅有以下情形之一的,處不繳或少繳稅款0.5倍以上1倍以下罰款:…?在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其違法行為作出稅務(wù)處理前主動補(bǔ)繳稅款和滯納金的”,鑒于該單位在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施檢查過程中,能主動配合檢查人員的工作、如實(shí)提供所涉違法行為的具體情況和相關(guān)資料,并已預(yù)繳稅款、主動消除、減輕稅收違法行為危害后果,根據(jù)違法情節(jié)從輕處罰。
國家稅務(wù)總局無錫市稅務(wù)局第二稽查局對該公司對應(yīng)追繳增值稅、企業(yè)所得稅及城市維護(hù)建設(shè)稅處50%罰款,其中,對增值稅處罰款175542.01元,對企業(yè)所得稅處罰款112155.72元,對城市維護(hù)建設(shè)稅處罰款計(jì)12287.99元。
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